Generalităţi
Începând din anul 2016 impozitul pe
locuințe nu mai ține cont de calitatea proprietarului persoană fizică sau
persoană juridică ci de scopul utilizării clădirii. Astfel, impozitele sunt
structurate în următoarele 4 categorii:
1.
Impozitul
pe clădiri rezidenţiale aflate în proprietatea persoanelor fizice:
-
Pentru clădirile rezidenţiale şi clădirile-anexă, aflate
în proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se calculează prin
aplicarea unei cote cuprinse între 0,08%-0,2%, asupra valorii impozabile a
clădirii. Cota impozitului pe clădiri se stabileşte prin hotărâre a consiliului
local.
-
La nivelul municipiului Bucureşti, această atribuţie
revine Consiliului General al Municipiului Bucureşti.
2.
Impozitul
pe clădiri nerezidenţiale aflate în proprietatea persoanelor fizice:
(1) Pentru clădirile nerezidenţiale aflate în proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,2-1,3% asupra valorii care poate fi:
a) valoarea rezultată dintr-un raport de
evaluare întocmit de un evaluator autorizat în ultimii 5 ani anteriori anului
de referinţă, depus la organul fiscal local până la primul termen de plată din
anul de referinţă. În situaţia depunerii raportului de evaluare după primul
termen de plată din anul de referinţă, acesta produce efecte începând cu data
de 1 ianuarie a anului fiscal următor;
b) valoarea finală a lucrărilor de construcţii, în cazul clădirilor noi,
construite în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă;
c) valoarea clădirilor care rezultă din
actul prin care se transferă dreptul de proprietate, în cazul clădirilor
dobândite în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă. În situaţia în care
nu este precizată valoarea, se utilizează ultima valoare înregistrată în baza
de date a organului fiscal;
(2)
Cota impozitului pe clădiri se
stabileşte prin hotărâre a consiliului local. La nivelul municipiului
Bucureşti, această atribuţie revine Consiliului General al Municipiului
Bucureşti.
(3)
Pentru clădirile nerezidenţiale
aflate în proprietatea persoanelor fizice, utilizate pentru activităţi din
domeniul agricol, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote
de 0,4% asupra valorii impozabile a clădirii.
(4)
În cazul în care valoarea clădirii
nu poate fi calculată conform prevederilor alin. (1), impozitul se calculează
prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii impozabile determinate conform Impozitul pe clădiri rezidenţiale aflate
în proprietatea persoanelor fizice.
3.
Impozitul
pe clădiri cu destinaţie mixtă aflate în proprietatea persoanelor fizice:
(1)
În cazul
clădirilor cu destinaţie mixtă aflate în proprietatea persoanelor fizice,
impozitul se calculează prin însumarea:
a) impozitului calculat pentru suprafaţa folosită în scop rezidenţial conform Impozitului pe clădiri rezidenţiale aflate în proprietatea persoanelor fizice;
b) impozitului determinat pentru suprafaţa
folosită în scop nerezidenţial, indicată prin declaraţie pe propria răspundere,
şi cu condiţia ca cheltuielile cu utilităţile să nu fie înregistrate în sarcina
persoanei care desfăşoară activitatea economică, prin aplicarea cotei stabilite
conform Impozitului pe clădiri
nerezidenţiale aflate în proprietatea persoanelor fizice asupra valorii impozabile stabilite
conform Impozitului pe clădiri
rezidenţiale aflate în proprietatea persoanelor fizice, fără a fi necesară stabilirea valorii prin depunerea
documentelor prevăzute la Impozitul
pe clădiri nerezidenţiale aflate în proprietatea persoanelor fizice, alin. (1).
(2)
În cazul în
care la adresa clădirii este înregistrat un domiciliu fiscal la care nu se
desfăşoară nicio activitate economică, impozitul se calculează conform Impozitului pe clădiri rezidenţiale
aflate în proprietatea persoanelor fizice.
(3)
În cazul
clădirilor cu destinaţie mixtă, când proprietarul nu declară la organul fiscal
suprafaţa folosită în scop nerezidenţial, potrivit alin. (1) lit. b), impozitul
pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei de 0.3% asupra valorii impozabile
determinate conform Impozitului
pe clădiri rezidenţiale aflate în proprietatea persoanelor fizice.
4.
Impozitul
pe clădiri deţinute de persoanele juridice.
(1)
Pentru clădirile rezidenţiale aflate în proprietatea sau deţinute de
persoanele juridice, impozitul/taxa pe clădiri se calculează prin aplicarea
unei cote cuprinse între 0,08%-0,2% asupra valorii impozabile a clădirii.
(2)
Pentru clădirile nerezidenţiale aflate în proprietatea sau deţinute de
persoanele juridice, impozitul/taxa pe clădiri se calculează prin aplicarea
unei cote cuprinse între 0,2%-1,3%, inclusiv, asupra valorii impozabile a
clădirii.
(3) Pentru clădirile nerezidenţiale aflate în proprietatea sau deţinute de persoanele juridice, utilizate pentru activităţi din domeniul agricol, impozitul/taxa pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii impozabile a clădirii.
(4)
În cazul clădirilor cu destinaţie mixtă aflate în proprietatea persoanelor
juridice, impozitul se determină prin însumarea impozitului calculat pentru
suprafaţa folosită în scop rezidenţial conform alin. (1), cu impozitul calculat
pentru suprafaţa folosită în scop nerezidenţial, conform alin. (2) sau (3).
(5)
Pentru stabilirea impozitului/taxei pe clădiri, valoarea impozabilă a
clădirilor aflate în proprietatea persoanelor juridice este valoarea de la 31
decembrie a anului anterior celui pentru care se datorează impozitul/taxa şi
poate fi:
a)
ultima valoare impozabilă înregistrată în evidenţele organului fiscal;
b)
valoarea rezultată
dintr-un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat în conformitate
cu standardele de evaluare a bunurilor aflate în vigoare la data evaluării;
c)
valoarea finală a
lucrărilor de construcţii, în cazul clădirilor noi, construite în cursul anului
fiscal anterior;
d)
valoarea clădirilor care rezultă din actul prin care se transferă dreptul
de proprietate. In situaţia în care nu este precizată valoarea în documentele
care atestă proprietatea, se utilizează ultima valoare înregistrată în baza de
date a organului fiscal;
e)
în cazul clădirilor
care sunt finanţate în baza unui contract de leasing financiar, valoarea
rezultată dintr-un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat în
conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate în vigoare la data
evaluării;
f) în cazul clădirilor pentru care se datorează
taxa pe clădiri, valoarea înscrisă în contabilitatea proprietarului clădirii şi
comunicată concesionarului, locatarului, titularului dreptului de administrare
sau de folosinţă, după caz.
(6)
Valoarea impozabilă a clădirii se actualizează o dată la 5 ani pe baza
unui raport de evaluare a clădirii întocmit de un evaluator autorizat în
conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate în vigoare la data
evaluării, depus la organul fiscal local până la primul termen de plată din
anul de referinţă. În situaţia depunerii raportului de evaluare după primul
termen de plată din anul de referinţă acesta produce efecte începând cu data de
1 ianuarie a anului fiscal următor.
(7)
În cazul în care proprietarul clădirii nu a actualizat valoarea impozabilă
în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă, cota impozitului/taxei pe
clădiri este de 5%.
(8)
În cazul în care proprietarul clădirii nu a actualizat valoarea impozabilă
în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă, diferenţa de taxă faţă de cea
stabilită conform alin. (1) şi (2), după caz, va fi datorată de proprietarul
clădirii.
(9) Cota impozitului/taxei pe clădiri prevăzută la alin. (1) şi (2) se stabileşte prin hotărâre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureşti, această atribuţie revine Consiliului General al Municipiului Bucureşti
.
Contact
+40721194048